Мы живем в атмосфере стартапов и экс-стартапов, в окружении «Фейсбуков», «Тиндеров» и «Уберов». Что такое «стартап», и кто такой стартапер? Согласно классическому определению, стартап — это предприятие, созданное для поиска эффективной и масштабируемой бизнес-модели. Чаще всего стартапы появляются в сфере высоких технологий, потому что наибольшим потенциалом для масштабирования обладает интеллектуальная собственность — патенты, товарные знаки, ноу-хау. Однако в нашем законодательстве вы не найдете слова «стартап»: Гражданский кодекс говорит лишь о предпринимательской деятельности». Согласно второй статье ГК, предприниматель — это лицо, самостоятельно и систематически осуществляющее рискованную деятельность, направленную на извлечение прибыли. Зачем вообще нужно законодательное определение предпринимателя? Дело в том, что законодательство требует от предпринимателя обязательно «зарегистрироваться в установленном порядке». В этой ситуации критично понимать, что относится к предпринимательству, а что нет.
Критерий первый и главный — направленность на «извлечение прибыли». Налоговый кодекс гласит, что прибыль — это «доходы, уменьшенные на величину расходов»; значит, извлечение прибыли означает, что заработанные деньги преобладают над истраченными. Однако имейте в виду, что Уголовный кодекс карает за предпринимательство без регистрации, если оно повлекло «извлечение дохода в крупном размере». Обратите внимание: именно «дохода», а не прибыли. Поэтому, если вы купили товаров на четыре миллиона рублей, а продали за три, то прибыли в смысле налогового законодательства не возникнет, но с точки зрения Уголовного кодекса вы будете незаконным предпринимателем. Критерий второй, не менее важный, — наличие риска. Предпринимательские риски связаны с потерей финансовой стабильности и ответственностью по долгам. Существуют риски неимущественного характера: например, риск потери деловой репутации, если вы не по своей вине провалили исполнение договора. При этом работа по трудовому договору считается нерисковой по определению: даже работая на очень опасной работе, вы не становитесь предпринимателем. Критерий третий — систематичность. Однократная сделка не будет считаться предпринимательством. Например, если вы продаете машину, это не означает, что нужно получать статус индивидуального предпринимателя, но вот если захотите открыть автосалон… К сожалению, законодательство не дает однозначного ответа на вопрос, что такое систематичность. Например, Налоговый кодекс под «систематичностью» понимает «два раза в год и более», а закон «О защите конкуренции» — «два раза в течение трех лет». Четвертый критерий предпринимательской деятельности, который, в отличие от первых трех, не указан в Гражданском кодексе — это государственная регистрация: именно этим законная предпринимательская деятельность отличается от незаконной. Законно вести предпринимательскую деятельность можно только в форме индивидуального предпринимателя (ИП) или создав юридическое лицо. Предпринимательская деятельность вообще без регистрации запрещена, но здесь (как и вообще в российском праве) ключевое значение имеет не сам запрет, а мера потенциальной ответственности.
Выбираем форму
В России вести бизнес можно тремя способами:
1. вообще без регистрации;
2. в качестве индивидуального предпринимателя (ИП);
3. зарегистрировав юридическое лицо.
Без регистрации
Прибыль — на дебетовую карточку, товар хранить дома, счета выписывать от руки, вести бухгалтерию в тетрадке и никому не рассказывать о своих финансах. Как я описал в предыду щей главе, это не лучший способ, если ваш бизнес приносит доход: предусмотрено административное и даже уголовное наказание.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (ИП) — это человек (физическое лицо), который зарегистрировался в налоговой инспекции и получил специальный номер. Это дает право заниматься предпринимательством и платить пониженные «предпринимательские» налоги — прежде всего по знаме нитой «упрощенке», упрощенной системе налогообложения. При этом не создается никакого юридического лица: индивидуальный предприниматель имеет физическое тело, фамилию («ИП Петров»), место жительства и прочие атрибу ты своей человеческой личности.
Ответственность ИП
По Интернету гуляет миф, что «ИП — это разорение, чуть -чуть задолжаешь, и снимут последнюю рубаху». На самом деле неограниченную ответственность ИП часто преувеличивают. Да, он действительно отвечает по долгам всем своим имуществом, ведь в отличие от компании ИП не может отделить имущество «для бизнеса» от имущества «для жиз ни». ИП рискует всем, но! Не более, чем обычный гражданин. Задумайтесь: мы постоянно рискуем своим имуществом. Зазеваешься за рулем, ударишь «Порш» — и прощай, квар тира; упадет с подоконника цветочный горшок на голову соседу снизу — то же самое + казенный дом на пару лет. Непредприниматели редко оценивают окружающие риски, предпочитая их игнорировать. Так вот, если ИП «не ставит цветочный горшок на подоконник» (не берёт кредиты, не хранит большие партии товара на реализацию, не ведет опасные работы и т. д.) — он может спать спокойно. Так, ИП, занимающийся разработкой и внедрением софта (то есть выполнением работ), имеет мало шансов залезть в долги. Штрафы и пени сравнительно небольшие, а в отношениях с государством риски покроет банковская гарантия. Опять же, последнюю рубашку кре диторы не снимут — нельзя забрать единственное жилье (пока — даже если это вилла), а также мебель, одежду, еду. Не отнимут ордена и «племенных животных» (кот не считается). Вывод: неограниченная ответственность ИП — это не всегда зло. В некоторых видах бизнеса она не сильно мешает и ком пенсируется достоинствами ИП.
Дополнительные преимущества ИП
ИП гораздо проще воспользоваться заработанными сред ствами. Достаточно завести расчетный счет и переводить с него деньги себе на карту. Прибыль же юридического лица, как вы помните, распределяется по специальной процедуре: раз в три месяца, с согласия остальных участников, с 13 % налогом. У индивидуального предпринимателя больше льгот и бонусов по городским программам поддержки малого бизнеса. Почитайте на сайте своего региона про поддержку предпринимателей, там бывают очень интересные вещи вроде бесплатной аренды помещений, софинансирования (государственный рубль на рубль ИП) и т. д. ИП тоже может применять ОСН (общую систему налогообло жения). Это актуально для торговли и b2b в целом. Правда, такой бизнес предполагает большие обороты и, соответ ственно, потенциальные долги; соответственно, ограничен ная ответственность становится критичной. Поэтому ИП, работающие по ОСН, встречаются редко. В большинстве регионов впервые зарегистрированным ИП предоставляются налоговые каникулы, то есть в определен ных сферах первые пару лет они не платят налоги. Правда, это не распространяется на взносы, а также на предприни мателей, работающих по ОСН. Когда юридическое лицо ликвидируют, оно исчезает навсег да. Из-за этого государство тщательно проверяет каждый случай: не осталось ли невыплаченных налогов, недоволь ных сотрудников или обиженных кредиторов. В отличие от компании, ИП не исчезает, а остается в доступности как для кредиторов, так и для государства, поэтому при за крытии его практически не проверяют. Если работников не было, ИП просто пишет заявление в ИФНС и продолжает жить, как обычный гражданин (выплачивая 13 % НДФЛ вместо 6 % УСН). Административные штрафы. Их платят все: Несданная отчетность, ошибки в кассовых операциях, неправильное ведение трудовой книжки и прочее — совершенно невоз можно вести бизнес без штрафов (если ты не бухгалтер). Так вот: штрафы, предусмотренные для граждан, намного ниже, чем штрафы для организаций; ИП относится к гражданам и штрафы для него ниже в десятки раз. ИП регистрируется по домашнему адресу, в отличие, на пример, от акционерного общества. Чтобы прийти к ИП с обыском, необходимо иметь решение суда (не то чтобы это было основной причиной становиться ИП, но все же). Итак, к чему мы пришли? Юридическое лицо приспособлено к ведению бизнеса в долях. В качестве дополнительного бонуса предлагается ограниченная ответственность. Однако для государства предпочтительнее ИП: их легче контролиро вать и невозможно потерять. Поэтому условия регистрации, ликвидации и прочих бюрократических процедур у ИП про ще. Так что подумайте над тем, нужна ли вам ограниченная ответственность ценой сложной ликвидации и ограничений по выводу денег.
Юридическое лицо
Коммерческое юридическое лицо, или компания — это искус ственная юридическая конструкция, созданная для занятия предпринимательством.
Ограниченная ответственность
С появлением первых корпораций встал вопрос ответственно сти. Должны ли акционеры расплачиваться за долги «своей» компании? Чтобы ответить на этот вопрос, взглянем на клю чевые признаки юридического лица: Собственность. Юридическое лицо может иметь в собствен ности офис, компьютер, машину и прочие вещи. Все это принадлежит не акционерам и директорам, а самому юриди ческому лицу. Воля. Удивительный факт: юридическое лицо считается полноценным субъектом права; у него есть свои желания, — иначе говоря, своя воля. Хотя эту волю формируют органы юридического лица (общее собрание акционеров и совет директоров), в отдельных ситуациях воля юридического лица может не соответствовать воле его участников или руко водства. Раз юридическое лицо имеет собственность и действует само (своей волей), то, очевидно, оно должно самостоятельно отвечать за принятые решения. Этот называется ограниченной ответственностью: если имущества компании не хватает для того, чтобы расплатиться с долгами, то за нее не платят ни акционеры, ни руководство (менеджеры). Максимум, что акционеры могут потерять, — это деньги, переданные в самом вначале в обмен на акции. Юридическое лицо, у которого прекратятся доходы, закончат ся деньги и имущество, но останутся долги, станет банкротом. Такое юридическое лицо придется ликвидировать, после чего лишь запись в реестре будет напоминать о его прежнем существовании. Поэтому с осторожностью работайте с ком паниями, — когда у них закончатся деньги, спросить будет не с кого. Однако нельзя думать, что ограниченная ответственность защитит акционеров и менеджмент в любом ситуации. На самом деле, существуют исключения. Так, если директор попробует обмануть своих контрагентов, совершит мошен ничество, к нему применят уголовную ответственность. Ограничение ответственности корпорации распространяется только на предпринимательский риск — когда юридическое лицо действует добросовестно и если терпит крах, то неу мышленно.
Бизнес в долях
Помимо ограниченной ответственности у юридического лица есть еще одно важное преимущество: его можно орга низовать совместно с партнерами, определив каждому свою долю. В отличие от всяческих «понятийных соглашений», существующих только на бумаге, юридическое лицо обладает известной устойчивостью к корпоративным конфликтам. Это значит, что, если партнер захочет вас обмануть, все простые лазейки (такие как исправление устава, внесение поправок в договор, выведение денег со счета) уже перекрыты. В край нем случае вы сможете восстановить справедливость с помо щью полиции и суда.
Налоги
Физическое лицо — не предприниматель платит 13 % налог на доходы (НДФЛ). Если гражданин (назовем его Петей) тру дится на официальной работе, то эти 13 % вычитаются из его зарплаты. Если в трудовом договоре значится «100 000 рублей», Петя получит 87 000 рублей на карточку, а остальное работода тель перечислит за Петю государству. Если Петя работает самостоятельно (официально нигде не устроен), то он должен ежегодно подавать в налоговую инспекцию декларацию — фактически, заявление о своих доходах. Конечно, многое зависит от порядочности Пети и его желания делиться информацией с государством. В то же время налоговая может узнать о его доходах из других источников.
Предприниматель платит другой налог. Какой именно — зависит от его выбора. Самая сложная — общая система налогообложения (ОСН), к ней относится пугающая аб бревиатура «НДС» и прочие подобные вещи. В ОСН входит несколько налогов, у каждого из которых своя процентная ставка и налоговая база: имущество, прибыль, добавленная стоимость и т. д. Считать несколько налогов долго и сложно, но у крупного бизнеса такие ресурсы есть
«Упрощенка»
Малый бизнес, включая абсолютное большинство ИП, обычно выбирает не общую, а упрощенную систему налогообложе ния (УСН) — она доступна до достижения установленного лимита (150 миллионов рублей оборота). УСН предполагает 1–6 % с дохода или 3–15 % с прибыли, ставки варьируются по регионам. Далее я буду использовать московские (макси мальные) ставки: 6 % и 15 % соответственно. Кстати, вы помните, в чем разница между доходом и прибы лью? Доход (оборот, выручка) — это все пришедшие предпри нимателю деньги. Прибыль (маржа) — это часть денег, кото рая осталась после совершения предпринимателем расходов (на закупку нового товара, зарплату сотрудникам и прочих).
Какой вариант выгоднее: платить налог с дохода или с при были? Это легко посчитать: достаточно определить, что меньше —15 % прибыли или 6 % дохода. Равновесная точка — прибыль на уровне 40 % от дохода. Поясним проще: если с каждых 100 рублей дохода вы кладете себе в карман более 40 рублей, то вам выгодно платить налог с дохода; если меньше 40 рублей — с прибыли. Разумеется, точка равнове сия в каждом субъекте будет своя из-за разного соотношения ставок. Есть еще несколько нюансов:
Подсчитывать налог с дохода и отчитываться по нему гораз до проще. Налоговая внимательнее следит за предпринима телями, которые платят налог с прибыли, потому что при быль можно занизить, создав в компании искусственные расходы. Таким образом, УСН 6 % — это практически нулевые риски налоговых проверок.
В качестве расходов могут быть учтены далеко не все траты. Так, расходы на оплату труда или приобретение сырья для производства не вызовут вопросов у налоговой, в то вре мя как более спорные вещи, возможно, придется доказывать. Поэтому, выбирая налог на прибыль, нужно учитывать, получится ли при подсчете учесть все расходы. Безусловно, доходы тоже нужно фиксировать (как и зачем — расскажем в пятой главе).
На практике бывают случаи, когда предприниматель выби рает налог с прибыли, а прибыли у него нет. Поэтому, если предприниматель платит налог с прибыли, а прибыли нет, налог считается как 1 % с оборота.
Юридические лица
К юридическим лицам применимы все налоговые выкладки, что как для индивидуальных предпринимателей, за одним важным исключением. ИП — это физическое лицо, человек. Доходы ИП — это доходы человека. Индивидуальный предприниматель Вася, заработавший 100 рублей, вправе после уплаты налогов снять деньги со счета и купить еды в магазине. Это его, Васина, собственность. Юридическое лицо имеет все имущество, в том числе прибыль, в своей собственности, а не в собственности учредителей или директора. Следовательно, создав компанию, вам недоста точно просто заплатить налоги от ее имени, чтобы получить прибыль. Деньги даже после уплаты налогов останутся на сче ту юридического лица и на ваш счет не перейдут. Чтобы вывести прибыль со счета компании на счет ее учре дителя (участника, акционера), требуется провести процедуру распределения прибыли, иными словами — выплатить диви денды. Для этого нужно узнать, не против ли другие участники и совет директоров, а в ходе распределения еще раз заплатить налог — уже не на прибыль компании, а на свой доход как фи зического лица. С 2015 года с дивидендов платится НДФЛ по стандартной ставке (13 %), при этом все перечисления делает сама компания (как при уплате налога с зарплаты).
Взносы
Помимо налогов государство удерживает с нашего дохода взносы:
· на будущую пенсию — в Пенсионный фонд;
· на случай аварии на производстве — в Фонд социального страхования;
· для равного доступа к медицинской помощи — в Фонд обяза тельного медицинского страхования.
Эти удержания называются взносами, а не налогами, потому что государство как бы не забирает деньги, а принудительно «страхует» вас на эту сумму. Так, при пенсионном страхова нии вы страхуетесь от старости, выплачивая в Пенсионный фонд 20 % со своей ежемесячной зарплаты. С наступлением пенсионного возраста (страховой случай) государство начнет по частям выплачивать вам страховую премию — так же, как, например, по ОСАГО, только премией в данном случае будет ваша пенсия.
Взносы за сотрудников платит работодатель. Если гражданин официально не работает, то и никаких взносов платить не обязан. В отличие от налогов, государство не тре бует от граждан уплаты взносов с частных доходов. Конечно, можно делать добровольные взносы в пенсионный фонд, но выгоднее просто положить кровно заработанное на ва лютный счет с фиксированным депозитом.
С индивидуальными предпринимателями все сложнее. Закон требует от них уплаты взносов за себя даже в отсутствие наемных сотрудников. Но есть и плюсы. Во-первых, ИП не обязан платить взносы в фонд социального страхования. Во-вторых, он платит взносы не с реального дохода, а с ми нимального размера оплаты труда (МРОТ) — зарплатного минимума по стране. То есть ИП платит взносы так, будто устроился к работодателю на минимально возможную зарплату. Конечно, тут, как и с налогами, есть ряд нюансов. Например, налоги по УСН «Доходы» можно сократить на величину выплаченных взносов (частично или полностью). Для ИП с оборотом в миллион рублей это даст порядка 30 тыс.₽ экономии. Льготы предусмотрены для ИТ-фирм, в которых трудится более семи сотрудников, для резидентов особых экономических зон и т. д.
Критерий первый и главный — направленность на «извлечение прибыли». Налоговый кодекс гласит, что прибыль — это «доходы, уменьшенные на величину расходов»; значит, извлечение прибыли означает, что заработанные деньги преобладают над истраченными. Однако имейте в виду, что Уголовный кодекс карает за предпринимательство без регистрации, если оно повлекло «извлечение дохода в крупном размере». Обратите внимание: именно «дохода», а не прибыли. Поэтому, если вы купили товаров на четыре миллиона рублей, а продали за три, то прибыли в смысле налогового законодательства не возникнет, но с точки зрения Уголовного кодекса вы будете незаконным предпринимателем. Критерий второй, не менее важный, — наличие риска. Предпринимательские риски связаны с потерей финансовой стабильности и ответственностью по долгам. Существуют риски неимущественного характера: например, риск потери деловой репутации, если вы не по своей вине провалили исполнение договора. При этом работа по трудовому договору считается нерисковой по определению: даже работая на очень опасной работе, вы не становитесь предпринимателем. Критерий третий — систематичность. Однократная сделка не будет считаться предпринимательством. Например, если вы продаете машину, это не означает, что нужно получать статус индивидуального предпринимателя, но вот если захотите открыть автосалон… К сожалению, законодательство не дает однозначного ответа на вопрос, что такое систематичность. Например, Налоговый кодекс под «систематичностью» понимает «два раза в год и более», а закон «О защите конкуренции» — «два раза в течение трех лет». Четвертый критерий предпринимательской деятельности, который, в отличие от первых трех, не указан в Гражданском кодексе — это государственная регистрация: именно этим законная предпринимательская деятельность отличается от незаконной. Законно вести предпринимательскую деятельность можно только в форме индивидуального предпринимателя (ИП) или создав юридическое лицо. Предпринимательская деятельность вообще без регистрации запрещена, но здесь (как и вообще в российском праве) ключевое значение имеет не сам запрет, а мера потенциальной ответственности.
Выбираем форму
В России вести бизнес можно тремя способами:
1. вообще без регистрации;
2. в качестве индивидуального предпринимателя (ИП);
3. зарегистрировав юридическое лицо.
Без регистрации
Прибыль — на дебетовую карточку, товар хранить дома, счета выписывать от руки, вести бухгалтерию в тетрадке и никому не рассказывать о своих финансах. Как я описал в предыду щей главе, это не лучший способ, если ваш бизнес приносит доход: предусмотрено административное и даже уголовное наказание.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (ИП) — это человек (физическое лицо), который зарегистрировался в налоговой инспекции и получил специальный номер. Это дает право заниматься предпринимательством и платить пониженные «предпринимательские» налоги — прежде всего по знаме нитой «упрощенке», упрощенной системе налогообложения. При этом не создается никакого юридического лица: индивидуальный предприниматель имеет физическое тело, фамилию («ИП Петров»), место жительства и прочие атрибу ты своей человеческой личности.
Ответственность ИП
По Интернету гуляет миф, что «ИП — это разорение, чуть -чуть задолжаешь, и снимут последнюю рубаху». На самом деле неограниченную ответственность ИП часто преувеличивают. Да, он действительно отвечает по долгам всем своим имуществом, ведь в отличие от компании ИП не может отделить имущество «для бизнеса» от имущества «для жиз ни». ИП рискует всем, но! Не более, чем обычный гражданин. Задумайтесь: мы постоянно рискуем своим имуществом. Зазеваешься за рулем, ударишь «Порш» — и прощай, квар тира; упадет с подоконника цветочный горшок на голову соседу снизу — то же самое + казенный дом на пару лет. Непредприниматели редко оценивают окружающие риски, предпочитая их игнорировать. Так вот, если ИП «не ставит цветочный горшок на подоконник» (не берёт кредиты, не хранит большие партии товара на реализацию, не ведет опасные работы и т. д.) — он может спать спокойно. Так, ИП, занимающийся разработкой и внедрением софта (то есть выполнением работ), имеет мало шансов залезть в долги. Штрафы и пени сравнительно небольшие, а в отношениях с государством риски покроет банковская гарантия. Опять же, последнюю рубашку кре диторы не снимут — нельзя забрать единственное жилье (пока — даже если это вилла), а также мебель, одежду, еду. Не отнимут ордена и «племенных животных» (кот не считается). Вывод: неограниченная ответственность ИП — это не всегда зло. В некоторых видах бизнеса она не сильно мешает и ком пенсируется достоинствами ИП.
Дополнительные преимущества ИП
ИП гораздо проще воспользоваться заработанными сред ствами. Достаточно завести расчетный счет и переводить с него деньги себе на карту. Прибыль же юридического лица, как вы помните, распределяется по специальной процедуре: раз в три месяца, с согласия остальных участников, с 13 % налогом. У индивидуального предпринимателя больше льгот и бонусов по городским программам поддержки малого бизнеса. Почитайте на сайте своего региона про поддержку предпринимателей, там бывают очень интересные вещи вроде бесплатной аренды помещений, софинансирования (государственный рубль на рубль ИП) и т. д. ИП тоже может применять ОСН (общую систему налогообло жения). Это актуально для торговли и b2b в целом. Правда, такой бизнес предполагает большие обороты и, соответ ственно, потенциальные долги; соответственно, ограничен ная ответственность становится критичной. Поэтому ИП, работающие по ОСН, встречаются редко. В большинстве регионов впервые зарегистрированным ИП предоставляются налоговые каникулы, то есть в определен ных сферах первые пару лет они не платят налоги. Правда, это не распространяется на взносы, а также на предприни мателей, работающих по ОСН. Когда юридическое лицо ликвидируют, оно исчезает навсег да. Из-за этого государство тщательно проверяет каждый случай: не осталось ли невыплаченных налогов, недоволь ных сотрудников или обиженных кредиторов. В отличие от компании, ИП не исчезает, а остается в доступности как для кредиторов, так и для государства, поэтому при за крытии его практически не проверяют. Если работников не было, ИП просто пишет заявление в ИФНС и продолжает жить, как обычный гражданин (выплачивая 13 % НДФЛ вместо 6 % УСН). Административные штрафы. Их платят все: Несданная отчетность, ошибки в кассовых операциях, неправильное ведение трудовой книжки и прочее — совершенно невоз можно вести бизнес без штрафов (если ты не бухгалтер). Так вот: штрафы, предусмотренные для граждан, намного ниже, чем штрафы для организаций; ИП относится к гражданам и штрафы для него ниже в десятки раз. ИП регистрируется по домашнему адресу, в отличие, на пример, от акционерного общества. Чтобы прийти к ИП с обыском, необходимо иметь решение суда (не то чтобы это было основной причиной становиться ИП, но все же). Итак, к чему мы пришли? Юридическое лицо приспособлено к ведению бизнеса в долях. В качестве дополнительного бонуса предлагается ограниченная ответственность. Однако для государства предпочтительнее ИП: их легче контролиро вать и невозможно потерять. Поэтому условия регистрации, ликвидации и прочих бюрократических процедур у ИП про ще. Так что подумайте над тем, нужна ли вам ограниченная ответственность ценой сложной ликвидации и ограничений по выводу денег.
Юридическое лицо
Коммерческое юридическое лицо, или компания — это искус ственная юридическая конструкция, созданная для занятия предпринимательством.
Ограниченная ответственность
С появлением первых корпораций встал вопрос ответственно сти. Должны ли акционеры расплачиваться за долги «своей» компании? Чтобы ответить на этот вопрос, взглянем на клю чевые признаки юридического лица: Собственность. Юридическое лицо может иметь в собствен ности офис, компьютер, машину и прочие вещи. Все это принадлежит не акционерам и директорам, а самому юриди ческому лицу. Воля. Удивительный факт: юридическое лицо считается полноценным субъектом права; у него есть свои желания, — иначе говоря, своя воля. Хотя эту волю формируют органы юридического лица (общее собрание акционеров и совет директоров), в отдельных ситуациях воля юридического лица может не соответствовать воле его участников или руко водства. Раз юридическое лицо имеет собственность и действует само (своей волей), то, очевидно, оно должно самостоятельно отвечать за принятые решения. Этот называется ограниченной ответственностью: если имущества компании не хватает для того, чтобы расплатиться с долгами, то за нее не платят ни акционеры, ни руководство (менеджеры). Максимум, что акционеры могут потерять, — это деньги, переданные в самом вначале в обмен на акции. Юридическое лицо, у которого прекратятся доходы, закончат ся деньги и имущество, но останутся долги, станет банкротом. Такое юридическое лицо придется ликвидировать, после чего лишь запись в реестре будет напоминать о его прежнем существовании. Поэтому с осторожностью работайте с ком паниями, — когда у них закончатся деньги, спросить будет не с кого. Однако нельзя думать, что ограниченная ответственность защитит акционеров и менеджмент в любом ситуации. На самом деле, существуют исключения. Так, если директор попробует обмануть своих контрагентов, совершит мошен ничество, к нему применят уголовную ответственность. Ограничение ответственности корпорации распространяется только на предпринимательский риск — когда юридическое лицо действует добросовестно и если терпит крах, то неу мышленно.
Бизнес в долях
Помимо ограниченной ответственности у юридического лица есть еще одно важное преимущество: его можно орга низовать совместно с партнерами, определив каждому свою долю. В отличие от всяческих «понятийных соглашений», существующих только на бумаге, юридическое лицо обладает известной устойчивостью к корпоративным конфликтам. Это значит, что, если партнер захочет вас обмануть, все простые лазейки (такие как исправление устава, внесение поправок в договор, выведение денег со счета) уже перекрыты. В край нем случае вы сможете восстановить справедливость с помо щью полиции и суда.
Налоги
Физическое лицо — не предприниматель платит 13 % налог на доходы (НДФЛ). Если гражданин (назовем его Петей) тру дится на официальной работе, то эти 13 % вычитаются из его зарплаты. Если в трудовом договоре значится «100 000 рублей», Петя получит 87 000 рублей на карточку, а остальное работода тель перечислит за Петю государству. Если Петя работает самостоятельно (официально нигде не устроен), то он должен ежегодно подавать в налоговую инспекцию декларацию — фактически, заявление о своих доходах. Конечно, многое зависит от порядочности Пети и его желания делиться информацией с государством. В то же время налоговая может узнать о его доходах из других источников.
Предприниматель платит другой налог. Какой именно — зависит от его выбора. Самая сложная — общая система налогообложения (ОСН), к ней относится пугающая аб бревиатура «НДС» и прочие подобные вещи. В ОСН входит несколько налогов, у каждого из которых своя процентная ставка и налоговая база: имущество, прибыль, добавленная стоимость и т. д. Считать несколько налогов долго и сложно, но у крупного бизнеса такие ресурсы есть
«Упрощенка»
Малый бизнес, включая абсолютное большинство ИП, обычно выбирает не общую, а упрощенную систему налогообложе ния (УСН) — она доступна до достижения установленного лимита (150 миллионов рублей оборота). УСН предполагает 1–6 % с дохода или 3–15 % с прибыли, ставки варьируются по регионам. Далее я буду использовать московские (макси мальные) ставки: 6 % и 15 % соответственно. Кстати, вы помните, в чем разница между доходом и прибы лью? Доход (оборот, выручка) — это все пришедшие предпри нимателю деньги. Прибыль (маржа) — это часть денег, кото рая осталась после совершения предпринимателем расходов (на закупку нового товара, зарплату сотрудникам и прочих).
Какой вариант выгоднее: платить налог с дохода или с при были? Это легко посчитать: достаточно определить, что меньше —15 % прибыли или 6 % дохода. Равновесная точка — прибыль на уровне 40 % от дохода. Поясним проще: если с каждых 100 рублей дохода вы кладете себе в карман более 40 рублей, то вам выгодно платить налог с дохода; если меньше 40 рублей — с прибыли. Разумеется, точка равнове сия в каждом субъекте будет своя из-за разного соотношения ставок. Есть еще несколько нюансов:
Подсчитывать налог с дохода и отчитываться по нему гораз до проще. Налоговая внимательнее следит за предпринима телями, которые платят налог с прибыли, потому что при быль можно занизить, создав в компании искусственные расходы. Таким образом, УСН 6 % — это практически нулевые риски налоговых проверок.
В качестве расходов могут быть учтены далеко не все траты. Так, расходы на оплату труда или приобретение сырья для производства не вызовут вопросов у налоговой, в то вре мя как более спорные вещи, возможно, придется доказывать. Поэтому, выбирая налог на прибыль, нужно учитывать, получится ли при подсчете учесть все расходы. Безусловно, доходы тоже нужно фиксировать (как и зачем — расскажем в пятой главе).
На практике бывают случаи, когда предприниматель выби рает налог с прибыли, а прибыли у него нет. Поэтому, если предприниматель платит налог с прибыли, а прибыли нет, налог считается как 1 % с оборота.
Юридические лица
К юридическим лицам применимы все налоговые выкладки, что как для индивидуальных предпринимателей, за одним важным исключением. ИП — это физическое лицо, человек. Доходы ИП — это доходы человека. Индивидуальный предприниматель Вася, заработавший 100 рублей, вправе после уплаты налогов снять деньги со счета и купить еды в магазине. Это его, Васина, собственность. Юридическое лицо имеет все имущество, в том числе прибыль, в своей собственности, а не в собственности учредителей или директора. Следовательно, создав компанию, вам недоста точно просто заплатить налоги от ее имени, чтобы получить прибыль. Деньги даже после уплаты налогов останутся на сче ту юридического лица и на ваш счет не перейдут. Чтобы вывести прибыль со счета компании на счет ее учре дителя (участника, акционера), требуется провести процедуру распределения прибыли, иными словами — выплатить диви денды. Для этого нужно узнать, не против ли другие участники и совет директоров, а в ходе распределения еще раз заплатить налог — уже не на прибыль компании, а на свой доход как фи зического лица. С 2015 года с дивидендов платится НДФЛ по стандартной ставке (13 %), при этом все перечисления делает сама компания (как при уплате налога с зарплаты).
Взносы
Помимо налогов государство удерживает с нашего дохода взносы:
· на будущую пенсию — в Пенсионный фонд;
· на случай аварии на производстве — в Фонд социального страхования;
· для равного доступа к медицинской помощи — в Фонд обяза тельного медицинского страхования.
Эти удержания называются взносами, а не налогами, потому что государство как бы не забирает деньги, а принудительно «страхует» вас на эту сумму. Так, при пенсионном страхова нии вы страхуетесь от старости, выплачивая в Пенсионный фонд 20 % со своей ежемесячной зарплаты. С наступлением пенсионного возраста (страховой случай) государство начнет по частям выплачивать вам страховую премию — так же, как, например, по ОСАГО, только премией в данном случае будет ваша пенсия.
Взносы за сотрудников платит работодатель. Если гражданин официально не работает, то и никаких взносов платить не обязан. В отличие от налогов, государство не тре бует от граждан уплаты взносов с частных доходов. Конечно, можно делать добровольные взносы в пенсионный фонд, но выгоднее просто положить кровно заработанное на ва лютный счет с фиксированным депозитом.
С индивидуальными предпринимателями все сложнее. Закон требует от них уплаты взносов за себя даже в отсутствие наемных сотрудников. Но есть и плюсы. Во-первых, ИП не обязан платить взносы в фонд социального страхования. Во-вторых, он платит взносы не с реального дохода, а с ми нимального размера оплаты труда (МРОТ) — зарплатного минимума по стране. То есть ИП платит взносы так, будто устроился к работодателю на минимально возможную зарплату. Конечно, тут, как и с налогами, есть ряд нюансов. Например, налоги по УСН «Доходы» можно сократить на величину выплаченных взносов (частично или полностью). Для ИП с оборотом в миллион рублей это даст порядка 30 тыс.₽ экономии. Льготы предусмотрены для ИТ-фирм, в которых трудится более семи сотрудников, для резидентов особых экономических зон и т. д.
